Анализ и оценка кредиторской задолженности на примере ПАО «СИБУР Холдинг»

ВВЕДЕНИЕ

Процессы ведения современного бизнеса сопровождаются необходимостью менеджмента принимать решения задач различной степени сложности. Важным моментом деятельности предприятия является учет и работа с кредиторской задолженностью, поскольку, являясь большой частью текущих пассивов организации, она влияет на ее платежеспособность и ликвидность.
Кредиторская задолженность, возникающая при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, образует текущий и долгосрочный отток денежных средств, которые влияют на платежеспособность и ликвидность компании.
Таким образом, актуальность данного исследования заключается в том, что кредиторская задолженность всегда извлекает денежные средства из оборота компании, препятствуя их эффективному использованию, которое приводит к напряженному финансовому состоянию предприятия. Поэтому важным направлением работы предприятия является разработка механизмов по определению оптимальной величины и структуры кредиторской задолженности.
Предметом исследования выступает кредиторская задолженность и система управления ею на современном предприятии.
Целью данной работы является комплексный анализ состояния и системы управления кредиторской задолженностью на предприятии.
В связи с этой целью ставится ряд задач:
 Рассмотреть понятие и сущность кредиторской задолженности,
 Изучить динамику и структуру кредиторской задолженности на предприятии,
 Исследовать методы управления кредиторской задолженностью в компании,
 Разработать направления совершенствования величины и структуры кредиторской задолженности в компании.
Работа состоит из двух основных частей. В первой части рассматриваются теоретические основы учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии. Во второй главе проводится комплексный анализ задолженности компании.
Для раскрытия данной темы были использованы исследования современных специалистов в области менеджмента и анализа экономических показателей деятельности предприятий, а также финансовая отчетность компании, экономические порталы и ресурсы Интернет.
 
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1. Цели и задачи анализа кредиторской задолженности в системе финансового анализа

Любое предприятие часто сталкивается с проблемами рационального управления кредиторской задолженностью.
Состояние расчетов напрямую влияет на финансовое положение компании, его платежеспособность и инвестиционную привлекательность [7, c.52].
Кредиторская задолженность представляет собой совокупность обязательств предприятия перед другими физическими и юридическими лицами.
С юридической точки зрения, кредиторская задолженность может рассматриваться как [12, c.128]:
 особая часть имущества компании, которая включает в себя, как правило, денежные средства и товарно-материальные ценности;
 совокупность различных обязательств компании-дебитора перед компаниями-кредиторами.
Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойную юридическую природу: с одной стороны, она, как часть имущества, принадлежит предприятию на правах владения, а с другой, - она является объектом правоотношений по обязательствам предприятия перед другими лицами.
Чтобы раскрыть экономическую природу кредиторской задолженности, рассмотрим основные ее виды (Рисунок 1.1.1).


Рис. 1.1.1. Виды кредиторской задолженности компании [10, c.172]

Таким образом, кредиторская задолженность как сумма обязательств компании может включать в себя [18]:
 сумма задолженности, причитающаяся к уплате компанией в пользу других физических или юридических лиц в результате осуществления хозяйственных взаимоотношений с ними;
 счет, причитающийся к получению в связи с поставкой продукции в кредит или его оплатой в рассрочку.
Как показано на Рисунке 1.1.1, кредиторская задолженность может быть краткосрочной (со сроком погашения в течение 12 месяцев) и долгосрочной (со сроком – более 12 месяцев).
Также по факту наступления платежа кредиторская задолженность подразделяется на просроченную (сроки погашения которой на момент составления бухгалтерского баланса уже наступили) и непросроченную задолженность.
Таким образом, для признания кредиторской задолженности и включения ее в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках она должна удовлетворять нескольким условиям [36]:
1. существование вероятности того, что организация получит или потеряет какие-либо экономические выгоды. Данная оценка производится на основе тех доказательств, которые существовали на момент составления баланса;
2. требование существенности задолженности;
3. есть вероятность получения компанией экономических выгод в будущем от данного имущества, и его стоимость может быть измерена с достаточной точностью. Кредиторская задолженность не будет включена в баланс, если нет возможности того, что понесенные компанией расходы принесут ей в дальнейшем экономическую выгоду;
4. существование вероятности оттока ресурсов, которые приносят предприятию экономическую выгоду. Этот отток связан с исполнением существующих обязательств компании;
5. признание доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках связано с изменением (увеличением, уменьшением) в будущих экономических выгодах имущества или изменение